Portal

Ερώτηση 3119
18.11.25

Στοιχεία υπόθεσης

Εταιρική μορφή: Ετερόρρυθμη Εταιρεία (Ε.Ε.)

ΚΑΔ κύριας δραστηριότητας: 41202001

ΕΡΓΑΣΙΕΣ ΔΙΑΜΟΡΦΩΣΗΣ Η ΑΝΕΓΕΡΣΗΣ ΚΤΙΣΜΑΤΟΣ Η ΑΛΛΟΥ ΕΙΔΟΥΣ ΚΑΤΑΣΚΕΥΩΝ (ΩΣ ΑΓΑΘΟΥ ΕΠΕΝΔΥΣΗΣ ΤΟΥ ΑΡΘΡ. 33 ΠΑΡ. 4 ΤΟΥ ΚΩΔΙΚΑ ΦΠΑ) ΓΙΑ ΙΔΙΑ ΑΣΚΗΣΗ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΚΗΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ ΜΕ ΔΙΚΑΙΩΜΑ ΕΚΠΤΩΣΗΣ ΤΟΥ ΦΠΑ ΤΩΝ ΕΙΣΡΟΩΝ ΤΟΥΣ

Σκοπός: Ανέγερση επιπλωμένων δωματίων – τουριστικών καταλυμάτων για ίδια επαγγελματική εκμετάλλευση

Ίδρυση: Μέσω Υπηρεσίας Μιας Στάσης (Υ.Μ.Σ.)

Δηλωθείσα έδρα: Αγροτεμάχιο (οικόπεδο) που ανήκει σε έναν εκ των εταίρων και έχει μισθωθεί από την Εταιρεία με ηλεκτρονικό μισθωτήριο.

1. ΘΕΜΑ Ε9 – ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗ ΜΙΣΘΩΣΗΣ

Πρόκειται για ανέγερση σε οικόπεδο τρίτου (του εταίρου).

Ερωτάται:

Υποχρέωση Ε9:

Ποιος έχει την υποχρέωση υποβολής Ε9 και πότε πρέπει να δηλωθεί η μεταβολή (κατά την έναρξη ανέγερσης ή με την αποπεράτωση του έργου);

Φορολογική αντιμετώπιση μισθώματος:

Πώς αντιμετωπίζεται φορολογικά το τεκμαρτό ή πραγματικό εισόδημα από την εκμίσθωση του οικοπέδου από τον εταίρο προς την Ε.Ε.;

Ποια είναι η ορθή λογιστική και φοροτεχνική καταχώρηση του μισθώματος, καθώς και των δαπανών ανέγερσης σε ξένο ακίνητο (λογιστικός χειρισμός, δικαίωμα αποσβέσεων, έκπτωση Φ.Π.Α. εισροών);

Διάρκεια μίσθωσης – μορφή μισθωτηρίου:

Εφόσον πρόκειται για ανέγερση οικοδομής σε οικόπεδο τρίτου, ισχύει η ανάγκη συμβολαιογραφικού μισθωτηρίου (λόγω διάρκειας άνω των 9 ετών);

Υπάρχει ανώτατο όριο στη διάρκεια μίσθωσης (π.χ. 50 έτη);

Είναι φορολογικά αποδεκτό και ασφαλές να οριστεί διάρκεια μίσθωσης 50 ετών για σκοπούς διασφάλισης της επένδυσης;

2. ΕΝΔΟΟΜΙΛΙΚΕΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ – ΦΑΚΕΛΟΣ ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗΣ

Δεδομένου ότι η εκμίσθωση πραγματοποιείται από εταίρο φυσικό πρόσωπο προς την ίδια την εταιρεία (Ε.Ε.), ερωτάται:

Εμπίπτει η συναλλαγή αυτή στο πεδίο εφαρμογής των ενδοομιλικών συναλλαγών του άρθρου 21 Ν. 4172/2013;

Υφίσταται υποχρέωση σύνταξης φακέλου τεκμηρίωσης ή επαρκεί τεκμηρίωση με εύλογο μίσθωμα αγοράς;

Πώς καθορίζεται το εύλογο μίσθωμα σε τέτοιες περιπτώσεις (σύγκριση με αγοραία αξία ή τεκμαρτό ποσοστό απόδοσης);

3. ΕΔΡΑ – ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΜΗΤΡΩΟΥ

Στο Μητρώο Α.Α.Δ.Ε. δηλώθηκε ως έδρα το εν λόγω αγροτεμάχιο (οικόπεδο).

Ερωτάται:

Είναι ορθή και φορολογικά αποδεκτή η δήλωση του οικοπέδου ως φορολογικής έδρας της Ε.Ε.;

Θα πρέπει να δηλωθεί άλλη έδρα (π.χ. γραφείο, κατοικία διαχειριστή) ως κύρια έδρα και το οικόπεδο να εμφανίζεται ως υποκατάστημα ή εργοτάξιο;

Ποια είναι η ενδεδειγμένη πρακτική καταχώρησης για ορθή παρακολούθηση Φ.Π.Α., δαπανών και λογιστικής οργάνωσης;

4. ΟΙΚΟΔΟΜΙΚΑ ΕΝΣΗΜΑ – Α.Π.Δ. – ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑ ΜΗΧΑΝΙΚΟΥ

Παρακαλώ για σύντομη καθοδήγηση αναφορικά με:

Διαδικασία συνεργασίας με μηχανικό (άδεια δόμησης, δηλώσεις έργου, υπολογισμός οικοδομικών ενσήμων).

Υποχρεώσεις εργοδότη (Ε.Ε.) για:

Δήλωση έργου στην ΕΡΓΑΝΗ / ΕΦΚΑ.

Έκδοση και πληρωμή οικοδομικών ενσήμων.

Υποβολή Α.Π.Δ. για οικοδομικό έργο.

Καταχώρηση δαπανών ανέγερσης και δικαίωμα έκπτωσης Φ.Π.Α. εισροών.

Ασφαλιστικές υποχρεώσεις και ευθύνες εργοδότη κατά την εκτέλεση του έργου.

5. ΓΕΝΙΚΗ ΚΑΘΟΔΗΓΗΣΗ – ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΜΕΧΡΙ ΤΗΝ ΟΛΟΚΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥ ΕΡΓΟΥ

Παρακαλώ για συνοπτική, δομημένη καθοδήγηση αναφορικά με:

Δηλώσεις Μητρώου (έδρας, υποκαταστήματος, εργοταξίου).

Χειρισμό Φ.Π.Α. (αγαθό επένδυσης – δικαίωμα έκπτωσης εισροών).

Φορολογική απεικόνιση δαπανών ανέγερσης.

Υποχρεώσεις έναντι Ε.Φ.Κ.Α. και λοιπών αρχών.

Διαδικασίες ολοκλήρωσης έργου (δήλωση αποπεράτωσης, μεταβολή χρήσης, έναρξη λειτουργίας καταλύματος).

Σκοπός υποβολής

Ζητείται επίσημη και συνοπτική απάντηση – καθοδήγηση επί των ανωτέρω θεμάτων, ώστε να εξασφαλιστεί φορολογικά ορθή αντιμετώπιση της επένδυσης και συμμόρφωση με τις υποχρεώσεις Φ.Π.Α., Ε.Φ.Κ.Α. και Φορολογίας Εισοδήματος.

Ερώτηση 3099
03.11.25

Ποιο είναι το πρόστιμο στην περίπτωση πληρωμής τιμολογίου B2B συναλλαγής π.χ. 5.000€ με μετρητά; Η παρ. 3 του άρθρου 20 του ν.3842/2010 ορίζει τα εξής:

«Τα φορολογικά στοιχεία συνολικής αξίας πεντακοσίων (500) ευρώ και άνω, που εκδίδονται για πώληση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών σε ιδιώτες...

Το πρόστιμο του διπλασιασμού ισχύει και για τις Β2Β συναλλαγές;

Ερώτηση 3093
03.11.25

Μία ΙΚΕ προχωρά στην αύξηση εταιρικού κεφαλαίου της με την κεφαλαιοποίηση του τακτικού της αποθεματικού. Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1042/2015 η κεφαλαιοποίηση αποθεματικών θεωρείται ως διανομή κερδών. Οφείλεται φόρος 5% για την παραπάνω κεφαλαιοποίηση του τακτικού αποθεματικού; Επίσης αν η εταιρεία, αποφασίσει μετά την αύξηση του κεφαλαίου να προχωρήσει σε μείωση και να το επιστρέψει στους εταίρους, οφείλει να κρατήσει ξανά το 5% φόρο μερισμάτων (εφόσον έχει κρατήσει φόρο μερίσματος και στην κεφαλαιοποίηση);

Ερώτηση 3092
29.10.25

Καλησπέρα σας ,

Φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής ο οποίος επιστρέφει στην Ελλάδα τον 02/2025 και ιδρύει μονοπρόσωπη ΙΚΕ τον 04/2025 μπορεί να φορολογηθεί με τις διατάξεις των άρθρων 5Α, 5Β και 5Γ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν.4172/2013). Αν ναι εκτός από 1)την υπεύθυνη δήλωση διαμονής για τα επόμενα 2 χρόνια στην Ελλάδα, 2) πιστοποιητικά ΓΕΜΗ (καταστατικό ,εκπροσώπηση κ.τ.λ.) 3)πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας μεταφρασμένο από την Αυστραλία, θα χρειαστεί κάτι επιπλέον; Σε περίπτωση που δεν μπορεί να υπαχθεί τι δικαιολογητικά χρειάζονται για την μεταφορά της φορολογικής κατοικίας από την Αυστραλία στην Ελλάδα; Διευκρινίζεται πως το εισόδημα από την ΙΚΕ είναι το μοναδικό του και είναι μοναδικός εταίρος και διαχειριστής.

Ευχαριστώ

Ερώτηση 3091
29.10.25

Εταιρεία ΑΕ μεσαίου μεγέθους οντότητα, εγκαθιστά νέο λογισμικό πρόγραμμα ERP αξίας 20.000€ (10.000€ αξία λογισμικού + 10.000€ αξία δαπανών παραμετροποίησης και εγκατάστασης), με την συνολική αξία του παγίου να ανέρχεται στις 20.000€. Παράλληλα εφαρμόζει και ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσα στα χρονικά πλαίσια που προβλέπει το άρθρο 71Θ του Ν.4172/2013, δηλαδή έως τις 01/12/2025. Μπορεί να εκπέσει εξωλογιστικά το 100% της συνολικής αξίας του λογισμικού (10.000€ λογισμικό + 10.000€ δαπάνες παραμετροποίησης) σύμφωνα με το 71Θ;

Ερώτηση 3090
29.10.25

Υποκατάστημα αλλοδαπής που έχει κάποιο κτίριο το πουλάει μέσα στο 2025. Η εταιρεία θα κλείσει μετά την πώληση του ακίνητου. Τα ερωτήματα είναι τα εξής.

Θα φορολογηθεί με τη δήλωση εισοδήματος που θα κάνει στη διαφορά του τιμήματος πώλησης του ακίνητου μείον την αναπόσβεστη αξία του και τα λοιπά έξοδα που έχει σαν εταιρεία πλέον των ζημίων των τελευταίων 5 ετών και όχι κάτι διαφορετικό;

Επιπλέον το υποκατάστημα αλλοδαπής έχει υποχρέωση προς τη κυπριακή για τα χρήματα που είχε στείλει πριν από 15 χρόνια καθώς και απαίτηση αφού τα χρήματα από την πώληση πάνε άμεσα στον κυπριακό τραπεζικό λογαριασμό και όχι στον ελληνικό. Μετά το συμψηφισμό απαιτήσεων και υποχρεώσεων παραμένει απαίτηση από την κυπριακή εταιρεία δεδομένου ότι η εταιρεία δεν συντάσσει ισολογισμό για δημοσίευση στην Ελλάδα μπορεί να κλείσει το υποκατάστημα αλλοδαπής όταν υπάρχει απαίτηση ποσού από τη μητρική εταιρεία; Σε αμιγώς ελληνική εταιρεία (ΑΕ, ΟΕ, ΙΚΕ κ.λπ.) όταν διακόπτει εργασίες δεν μπορώ να έχω απαιτήσεις ή υποχρεώσεις.

Ερώτηση 3087
29.10.25

Φυσικό πρόσωπο που έχει κάνει έναρξη ατομικής επιχείρησης με ΚΑΔ 68.20.11 «ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΕΚΜΙΣΘΩΣΗΣ ΚΑΙ ΔΙΑΧΕΙΡΗΣΗΣ ΙΔΙΟΚΤΗΤΩΝ ή ΜΙΣΘΩΜΕΝΩΝ ΑΚΙΝΗΤΩΝ ΠΟΥ ΠΡΟΟΡΙΖΟΝΤΑΙ ΓΙΑ ΚΑΤΟΙΚΙΑ», έχει έσοδα από την εκμίσθωση των κατοικιών 50.000,00, έξοδα 20.000,00, τα οποία έγιναν για επισκευές – συντηρήσεις των κτιρίων. Πώς θα φορολογηθεί; Με το άρθρο 39 του ν.4172/2013 (50.000,00 - 5%), με το άρθρο 21 (τα 30.000,00) ή με κάποιον άλλο τρόπο που δεν μπορώ να φανταστώ;

Ερώτηση 3086
29.10.25

Ημεδαπή ΑΕ ανήκει κατά 100% σε Γαλλική Εταιρεία. Η Γαλλική εταιρεία πληροί όλες τις προϋποθέσεις του άρθρου 63 του Ν.4172/2013 για την απαλλαγή του φόρου μερισμάτων, και συνεπώς σε περίπτωση διανομής κερδών, η ημεδαπή ΑΕ απαλλάσσεται του φόρου μερισμάτων. Η ημεδαπή ΑΕ θα προβεί σε αύξηση του μετοχικού της κεφαλαίου, με την κεφαλαιοποίηση των φορολογημένων αποθεματικών της. Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1042/2015, η κεφαλαιοποίηση θεωρείται διανομή κερδών. Με την παρ. 4 της ΠΟΛ.1092/2018, διευκρινίζεται ότι οι υπόχρεοι παρακράτησης του άρθρου 61, απαλλάσσονται της παρακράτησης φόρου μερισμάτων, εφόσον κεφαλαιοποιούν κέρδη προς νομικά πρόσωπα που πληρούν τα κριτήρια του άρθρου 63. Βάσει της ΠΟΛ.1092/2018, απαλλάσσεται η ημεδαπή ΑΕ από τον φόρο μερισμάτων για την κεφαλαιοποίηση; Εφόσον τελικά δεν οφείλεται φόρος μερισμάτων 5%, με την κεφαλαιοποίηση των αποθεματικών, πρέπει να πραγματοποιηθούν οι δηλώσεις της διανομής κερδών-κεφαλαιοποίησης των ΠΟΛ.1036/2015 και ΠΟΛ.1011/2014;

Ερώτηση 3085
29.10.25

Σωματείο που έχει ιδρυθεί πριν από 20 χρόνια χωρίς ΦΠΑ και κερδοσκοπική δραστηριότητα, δεν έχει υποβάλλει φορολογικές δηλώσεις και δεν έχει εγγραφεί στο μητρώο πραγματικών δικαιούχων. Για πόσα έτη πρέπει τώρα να υποβάλλει τις φορολογικές δηλώσεις; Ποια είναι τα πρόστιμα και εάν μπορεί να εγγραφεί τώρα στο μητρώο πραγματικών δικαιούχων και ποιες είναι οι συνέπειες;

Ερώτηση 3077
20.10.25

Εταιρεία ΑΕ έχει σχηματίσει αφορολόγητο αποθεματικό από φορολογική απαλλαγή του Ν.3299/2004. Η φοροαπαλλαγή σχηματίστηκε από το 2010 έως και το 2019. Το 2025 η εταιρεία μπήκε σε εκκαθάριση αφού πούλησε το Φ/Β πάρκο που κατείχε. Ερωτάται αν και πως θα φορολογηθεί το ποσό της φορολογικής απαλλαγής ύψους 136.000 ευρώ που εμφανίζεται σε λογαριασμό αφορολόγητου αποθεματικού. Επίσης, πότε συμπληρώνεται η δεκαετία για την δυνατότητα κεφαλαιοποίησης απαλλαγής; Θεωρείται ότι η δεκαετία μετράει για κάθε χρόνο που σχηματίζεται το αντίστοιχο ποσό της αφορολόγητης έκπτωσης;